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把海南打造成為企業(yè)全球布局的重要節(jié)點
——專訪安永大中華區(qū)稅收政策主管合伙人沈瑛華

沈瑛華(右)接受《自貿(mào)港“大家談”》節(jié)目組專訪。

海南自由貿(mào)易港全島封關運作將于2025年12月18日正式啟動。全島封關后，海南自貿(mào)港哪些領域會成為企業(yè)投資的首選?零關稅、低稅率等政策會為企業(yè)帶來什么利好?近日，《自貿(mào)港“大家”談》節(jié)目組專訪了安永(中國)企業(yè)咨詢有限公司大中華區(qū)稅收政策主管合伙人沈瑛華。她認為，自貿(mào)港封關后的機會是全方位的，隨著政策體系進一步完善和升級，預計會有更多企業(yè)找到合適的政策切入點，把海南打造成為全球布局的重要節(jié)點。

自貿(mào)港封關后的機會是全方位的

記者：前不久，安永和海南省一起在上海舉辦了海南財稅政策高峰論壇。現(xiàn)場吸引100多家企業(yè)參與，這其中有許多是外企，這些企業(yè)對即將到來的海南自貿(mào)港全島封關反響如何?

沈瑛華：會場氣氛很熱烈，結(jié)束后我們也接受了很多企業(yè)的咨詢，企業(yè)要調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局，看看哪一些功能可以放到海南，享受優(yōu)惠政策，這也是在海南自貿(mào)港封關前后大家想做的一些事情。

外企主要關注的還是海南的政策。首先是政策具體落地的細節(jié)，比如說，很多外企關心“一線放開”到底包括哪些要素的自由流通，免稅商品的范圍會不會調(diào)整，這關系到企業(yè)的經(jīng)營成本。第二個是時間節(jié)點和實施路徑，這關系到企業(yè)的投資規(guī)劃和布局時機。第三個是稅收優(yōu)惠的操作性，很多企業(yè)來問“兩個15%”所得稅政策的適用條件、境外投資所得免稅的認定標準等，這些都是實實在在影響企業(yè)成本和收益的核心問題。

記者：安永是國際化的咨詢機構，在我們以往的咨詢案例當中，企業(yè)最關注海南的哪些領域?

沈瑛華：從我們這些年服務企業(yè)的實踐來看，企業(yè)對海南自貿(mào)港的關注點比較集中，主要有四個方面：

首先是制造業(yè)的供應鏈重構。特別關注海南能不能幫助它們優(yōu)化稅收成本。比如，我們接觸的一些先進制造業(yè)企業(yè)，很關心原材料進口的零關稅政策，怎么樣能通過海南來重新設計供應鏈布局，實現(xiàn)整體稅負的下降。

其次是貿(mào)易企業(yè)的全球化布局。這類企業(yè)把海南看作是重要的貿(mào)易中轉(zhuǎn)樞紐，特別是那些希望拓展東南亞、“一帶一路”沿線市場的企業(yè)，希望更深一步了解海南自貿(mào)港的定位和政策優(yōu)勢。

第三大類是消費品行業(yè)。離島免稅政策本來就是一個巨大的市場機遇。很多大型消費品牌企業(yè)已經(jīng)在海南落地，已經(jīng)享受免稅購物的政策紅利。

第四大類是境外投資平臺的戰(zhàn)略重組。希望能通過海南的投資平臺享受優(yōu)惠政策，也希望在審批的流程上更便利。

記者：在封關運作之后，您認為海南的哪些領域會成為企業(yè)投資海南的首選?

沈瑛華：海南自貿(mào)港封關之后的機會是全方位的，比如消費品、旅游、制造業(yè)、跨境電商等領域都有很好的發(fā)展前景。

對于消費品零售，封關后，免稅業(yè)態(tài)可以覆蓋離島、島民、離境等多重場景，和傳統(tǒng)有稅零售、新興跨境電商形成有益補充。對于消費品而言，稅收成本的大幅降低將轉(zhuǎn)化為價格優(yōu)勢。

加工增值大于30%內(nèi)銷免關稅和設備進口零關稅疊加“兩個15%”所得稅政策，為制造業(yè)提供強大政策支持，對于需要大量進口設備和原材料的制造企業(yè)來說，成本優(yōu)勢非常明顯。

跨境電商領域也非常有潛力，企業(yè)可以依托自貿(mào)港政策杠桿提升利潤空間。

總而言之，如果企業(yè)根據(jù)自身定位找好切入點，充分利用海南自貿(mào)港政策紅利，與內(nèi)地市場形成差異化競爭的領域，都具有較好的投資價值。

優(yōu)惠政策形成閉環(huán)給企業(yè)帶來紅利

記者：零關稅、低稅率等一系列稅收政策優(yōu)惠，是海南的一個顯著優(yōu)勢，這種優(yōu)勢會具體給企業(yè)帶來怎樣的利好?

沈瑛華：海南自貿(mào)港封關之后，并不是“境內(nèi)關外”，而是一個海關的特殊監(jiān)管區(qū)域，除了2323個征稅商品之外，其他都是零關稅。這對已經(jīng)納入零關稅目錄的商品而言，絕對是節(jié)省現(xiàn)金流的好政策。一線放開之后，島內(nèi)享惠主體可以享受零關稅的優(yōu)惠政策。我們希望還有更多消費品能夠納入零關稅目錄中來。

記者：您跟企業(yè)打交道特別多，目前很多企業(yè)已經(jīng)在海南安家落戶、投資興業(yè)，您可以給我們分享一些比較成功的案例嗎?

沈瑛華：我們在給企業(yè)服務的過程當中，幫助了很多企業(yè)成功落地，積累了不少成功的案例。比如說，在制造業(yè)供應鏈重組方面，幫助多個制造企業(yè)在海南重新配置供應鏈，實現(xiàn)了顯著的成本優(yōu)勢。

在國際貿(mào)易方面，也幫助多個大型制造業(yè)企業(yè)把貿(mào)易公司設立在海南，享受“兩個15%”所得稅政策同時，節(jié)省了物流成本和時間成本。

在消費品行業(yè)，幫助了多個國際知名品牌落地海南，通過離島免稅實現(xiàn)了快速增長，成功將政策紅利轉(zhuǎn)換為商業(yè)價值。

在境外持股平臺方面，也幫助多個企業(yè)通過新設海南公司作為投資的平臺，享受新增外資免征企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠，并且通過搭建多功能自由貿(mào)易賬戶(EF賬戶)、本外幣一體化資金池集中管理境內(nèi)外資金，實現(xiàn)集團資金聚集效應。

這些都基于一個共同點，企業(yè)并不是簡單地享受單一政策優(yōu)惠，而是通過政策組合實現(xiàn)了商業(yè)模式的創(chuàng)新。隨著海南自貿(mào)港封關運作之后，政策體系進一步完善和升級，我們預計會有更多企業(yè)找到適合自身發(fā)展的政策切入點，真正把海南打造成為企業(yè)全球布局的重要節(jié)點。

記者：近期，國家部委出臺了進口征稅商品目錄、貨物流通稅收政策、加工增值免關稅新政等3項封關政策，將于全島封關運作之日起施行，對企業(yè)來說，這3項政策分別有何新利好?

沈瑛華：這三項政策相互協(xié)作和配套，形成了一個優(yōu)惠政策的閉環(huán)。它給企業(yè)帶來很多政策紅利。

首先零關稅政策，除了2323項應稅商品之外，其他的商品都可以享受零關稅。無論是對島內(nèi)從事加工的企業(yè)而言，還是島民而言，這都是一個重大利好。

其次，“加工增值30%免關稅政策”享惠門檻降低，原來要求占比60%以上的要求已經(jīng)取消，更多的企業(yè)可以享受到優(yōu)惠政策。而且加工增值30%是疊加計算，也就是說，在這個供應鏈上，企業(yè)通過協(xié)作，滿足30%在島內(nèi)實現(xiàn)加工增值就可以享受內(nèi)銷免關稅，這對企業(yè)也是一個重大利好，可以實實在在地降低稅負。

企業(yè)要走好投資自貿(mào)港“三部曲”

記者：對標國際知名的自由貿(mào)易港，海南自貿(mào)港還需要在哪些方面繼續(xù)擴大開放力度?

沈瑛華：海南自貿(mào)港從制度安排上看是個制度高地，因為它有穩(wěn)定性。在全國統(tǒng)一大市場的背景下，各地已經(jīng)不可以再通過與稅收掛鉤的這種方式來招商引資。我做稅收咨詢很多年，從來就不會看那些所謂的稅收洼地，那些政策可能就是曇花一現(xiàn)，而海南的制度安排具有很好的穩(wěn)定性，因為無論是在海南自貿(mào)港法還是在中央部委的文件都有體現(xiàn)。

另外就是享受“兩個15%”所得稅政策怎樣真正落地，企業(yè)也有一點擔憂。國際上有比較好的經(jīng)驗，叫事先裁定。事先裁定是世界銀行給各國或者是各個大城市進行營商環(huán)境打分的一個重要分值，上海和北京等地已經(jīng)推出事先裁定的制度安排。具體來說，就是企業(yè)在開展重大業(yè)務或者進行重大事項，比如到海南去投資時，先做一個詳細的方案，遞交給稅務局和相關監(jiān)管部門。政府部門基于企業(yè)提交的事實和計劃，判定是不是符合鼓勵類的產(chǎn)業(yè)目錄，是不是符合相關實質(zhì)性運營的要求，如果符合的話，就能享受15%，這就是一個確定性。如果事后企業(yè)沒有按照承諾的開展，稅務局認為遞交的材料與情況不符的話，就無法享受。如果有事先裁定安排，以及事后爭議解決機制，這樣成體系的制度安排，對大型企業(yè)很有吸引力。

海南東方市曾經(jīng)出臺過事先裁定的相關政策措施，希望可以在海南全境嘗試，給企業(yè)吃一個定心丸。

記者：您剛才也說到了，跟您接觸的很多企業(yè)都有意向去海南投資興業(yè)，您對這些企業(yè)家有什么想說的?

沈瑛華：企業(yè)家從心向往之到安心扎根，到枝繁葉茂，走好投資海南自貿(mào)港“三部曲”。心向往之只是第一步，第二步是要在這里安心地扎根，把相關業(yè)務場景按計劃開發(fā)起來，第三步就是要枝繁葉茂，和海南自貿(mào)港同步成長。

我覺得對企業(yè)而言，首先是要仔細研讀政策，海南有很多突破性的政策，比如說像零關稅、合格境外有限合伙人(QFLP)、合格境內(nèi)有限合伙人(QDLP)等，企業(yè)要找到相關的政策，應享盡享，利用好政策紅利。第二，要結(jié)合自己的業(yè)務場景，思考要將海南作為整個企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的哪一個點，是走出去的平臺、境內(nèi)的制造業(yè)基地，還是將來的貿(mào)易平臺?同時要關注海南不斷出臺的新政策，比如說最近出臺了文化事業(yè)建設費，歸屬于海南的部分是免征的，這對企業(yè)而言非常有吸引力。

我希望海南可以真正成為一片投資的熱土，讓企業(yè)家跟海南自貿(mào)港共同成長。

(整理/魏燕)