財政部、國家稅務總局、商務部近日聯(lián)合發(fā)布公告，明確境外投資者以分配利潤直接投資有關稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)公告，境外投資者以中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，在2025年1月1日至2028年12月31日期間用于境內(nèi)直接投資符合條件的，可按照投資額的10%抵免境外投資者當年的應納稅額，當年不足抵免的準予向以后結轉。
“為鼓勵外商直接投資，我國持續(xù)優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策。2018年，我國對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。”北京國家會計學院副院長、教授李旭紅表示，在原有政策的基礎上，此次出臺的新政策節(jié)省了企業(yè)的稅收成本，將促進境外投資者加大在中國的投資，實現(xiàn)境外投資者與我國經(jīng)濟發(fā)展雙贏，也有利于營造更優(yōu)的稅收營商環(huán)境，打造“投資中國”的品牌。
享受該政策需要同時滿足相關條件。比如，境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。境外投資者以分得利潤進行的境內(nèi)直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份(符合條件的戰(zhàn)略投資除外)。在境外投資者境內(nèi)再投資期限內(nèi)，被投資企業(yè)從事的產(chǎn)業(yè)屬于《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》所列的全國鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄。
同時，境外投資者境內(nèi)再投資需連續(xù)持有至少5年(60個月)以上。境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉;境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關資產(chǎn)所有權直接從利潤分配企業(yè)轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。
“這一政策有助于減輕境外投資者持續(xù)投資境內(nèi)相關企業(yè)的企業(yè)所得稅負擔，多渠道培養(yǎng)‘耐心資本’。政策自2025年1月1日起執(zhí)行至2028年12月31日，同時允許當年不足的部分向后結轉。”中央財經(jīng)大學財稅學院教授白彥鋒認為，這些規(guī)定更好考慮了境外投資者的需求，有助于境外投資者持續(xù)分享中國企業(yè)成長的紅利。
公告明確，境外投資者在投資滿5年(60個月)后收回享受稅收抵免政策的全部或部分直接投資的，其收回投資對應的境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤，應在收回投資后7日內(nèi)向利潤分配企業(yè)所在地稅務機關申報補繳遞延的稅款，再投資稅收抵免結轉余額可抵減其應納稅款。
境外投資者在投資不滿5年(60個月)時收回享受稅收抵免政策的全部或部分直接投資的，其收回投資對應的境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤視為不符合公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，境外投資者除按前款規(guī)定補繳遞延的稅款外，還應按比例減少境外投資者可享受的稅收抵免額度。如境外投資者已使用稅收抵免額度超過調整后抵免額度的，境外投資者應在收回投資后7日內(nèi)補繳超出部分稅款。“這說明此次政策更鼓勵長期投資，以促進經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展。”李旭紅認為。(記者 董碧娟)
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